Les revenus locatifs sont à déclarer annuellement aux impôts. Le contribuable choisit entre une déclaration très simplifiée (le régime micro) et une déclaration complète (le régime réel). En fonction de votre situation, découvrons la déclaration la plus avantageuse.

Locations nues (non meublées)

Les revenus fonciers sont les revenus issus des locations "nues", c'est à dire non meublées. Pour la déclaration des revenus fonciers, deux régimes déclaratifs sont ouverts.

Régime réel

Le régime réel s'applique si les loyers annuels sont supérieurs à 15 000€ ou sur option.

Afin de calculer les revenus fonciers nets, la valeur réelle des dépenses est déduite des loyers. Pour le régime réel, l'annexe 2044 est à compléter. Cette annexe n'est pas difficile à compléter, mais il faut se pencher sur les différentes dépenses et les affecter aux catégories proposées. Après déduction des charges et des intérêts d'emprunt, les revenus nets sont soumis à l'impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux (CSG, CRDS...) à hauteur de 17,2%.

Régime micro-foncier

Le régime micro-foncier s'applique si les loyers annuels sont inférieurs à 15 000€ (total des loyers nus encaissés dans l'année hors provisions pour charges).

Un abattement forfaitaire de 30% est appliqué. Ce régime est donc intéressant si les dépenses sont faibles ou si vous n'avez pas de remboursement d'emprunt. La déclaration est très simple, vous ne déclarez que le total des loyers nus. Ce régime ne demande pas de connaissances fiscales particulières. Après abattement, les revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux (CSG, CRDS...) à hauteur de 17,2%.

Lire aussi : Tout savoir : Location meublée

Locations nues : comparatif réel et micro-foncier

Régime fiscal	Location nue Micro-foncier	Location nue Régime Réel
Plafond	15 000€	-
Base d'imposition	Forfaitaire 70% des loyers hors charges	Bénéfice réel = + loyers hors charges - frais et intérêts
Prélèvements sociaux	17,2%	17,2%
Déclarations	Formulaire 2042 (= formulaire revenus)	Formulaire 2044
Catégorie des revenus	Revenus fonciers	Revenus fonciers
Avantages	Déclaration très simplifiée Intéressant si charges faibles	Intéressant si charges et intérêts d'emprunts importants

Le régime réel peut être choisi volontairement, même si vos revenus fonciers sont inférieurs au plafond de 15 000€. Dans ce cas, le choix est irrévocable pour une durée de 3 ans.

Locations meublées

Les revenus des locations meublés entrent dans la catégorie BIC (Bénéfices Industriels et Commerciaux). Il faut impérativement séparer les revenus des locations nues et des locations meublées.

Pour les locations meublées, deux régimes déclaratifs sont ouverts.

Régime réel

Le régime réel s'applique si les loyers annuels sont supérieurs à 70 000€ ou sur option.

L'intérêt de la location meublée au réel est d'amortir la valeur du logement, c'est à dire de déduire tous les ans un montant compris entre 2% et 3% du prix d'achat. En plus de l’amortissement, toutes les charges engagées sont déductibles. Dans 9 cas sur 10 ce régime permet de ne pas payer d’impôts sur les revenus locatifs.

Régime micro-BIC

Le régime micro-BIC s'applique si les loyers annuels sont inférieurs à 70 000€ (total des loyers incluant les provisions pour charges).

Le régime micro-BIC propose une fiscalité très simplifiée. Un abattement forfaitaire de 50% est appliqué sur les revenus bruts meublés. Après abattement, les revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux (CSG, CRDS...) à hauteur de 17,2%.

Déclaration de début d'activité : quel que soit le régime choisit, si vous louez en meublé il faut compléter le formulaire Cerfa P0i, et l'envoyer au greffe du tribunal de commerce (RCS) dont dépend votre logement. Un numéro SIREN vous sera attribué. Vous devenez automatiquement Loueur en Meublé Non Professionnel (LMNP).

Lire aussi : Gestion locative - Appel de loyer

Locations meublées : comparatif réel et micro-BIC

Régime fiscal	Meublé Micro-BIC	Meublé Réel
Plafond	70 000€	-
Base d'imposition	Forfaitaire 50% des loyers charges incluses	Bénéfice réel = + loyers charges incluses - frais et intérêts - amortissement
Prélèvements sociaux	17,2%	17,2%
Déclarations	Formulaire P0i Formulaire 2042C	Formulaire P0i Formulaires 2031 et annexes 2033
Catégorie des revenus	Bénéfices industriels et commerciaux (BIC)	Bénéfices industriels et commerciaux (BIC)
Avantage	Déclaration très simplifiée	Permet d'effacer l'impôt dans 9 cas sur 10

Le régime du réel peut être choisi volontairement, même si vos revenus meublés sont inférieurs au plafond de 70 000€. Le régime du bénéfice réel s'applique obligatoirement si vos revenus sont supérieurs au plafond.

7 commentaires SUR

Huchet cecile 06 mai RÉPONDRE
Je vous remercie pour ces informations très intéressantes. JE fais ma déclaration fiscale seule et je loue un studio dont je suis propriétaire.
MERCI.
Gil 11 mai RÉPONDRE
Bonjour
Pouvez-vous me confirmer une précision concernant les lgines 224,229 et 230 de declaration des revenu Foncier (Formulaire 2044).
S’agissant de la location d’un appartement situé dans une copropriété, ma question concerne la declaration des Travaux Votés en AG.
Le cas est le suivant:
En 2021: Appel de Fond pour Travaux: 10000euros
En 2021: Facturation pour Etude, appels d’offres, démarches Administratives: 1000 euros ( Ma Quote part)
En 2022: Facturation des autres travaux: 9000 euros.

Que dois-je déclarer en 2022 sur les revenus 2021
Option 1/
Ligne 229: 10 000 euros
Option 2/
Ligne 229: 9000 euros
Ligne 224: 1000 euros

Dois je faire une declaration en 2023 sur les revenus 2022.
Option 1/ : Auncun montant à introduire sur ces Travaux (Bien enntedu en Ligne 229: Report des nouvelles Charges 2022)

Option 2/
Ligne 224: 9000 euros
Ligne 230: 10000 – 1000 = 9000 euros

PS: De facon générale pour les travaux des parties communes, ma comprehension est qu’il ne faut pas remplir la ligne 224.

D’avance Merci.
Christophe 11 mai RÉPONDRE
Les lignes 229 et 230 ne concernent que les charges et les petits travaux. Les gros travaux sont à déclarer à la ligne 224 (même en copropriété pour des travaux sur les parties communes) à la date de règlement aux entrepreneurs. Donc vous déclarez 1000€ à la ligne 224 en 2021.
manceau francis 12 mai RÉPONDRE
bonjour; je dispose de loyers SCPI, de loyers commerciaux, imposés au réel et de loyers en LMP, imposés en BIC
puis-je mettre mes loyers SCPI séparément en micro-foncier (14500 €)
merci

F.M.
Gallois 12 mai RÉPONDRE
Les loyers des SCPI et les loyers commerciaux sont dans la catégorie des locations nues. Vous avez plus de 15 000€ de loyers en location nue, donc la déclaration "au réel" est obligatoire pour l'ensemble de vos revenus des locations nues. Vous ne pouvez pas faire une déclaration au micro-foncier pour une partie des revenus des locations nues.
En revanche, vous pouvez choisir un régime différent pour les locations meublées.
Le Louër 13 mai RÉPONDRE
Bonjour ,
Je loue un appartement meublé .. comment déclarer les loyers , charges , et intérêts d'emprunts ...formulaire 2044 ?
Rollin 13 mai RÉPONDRE
Les revenus des locations meublées sont à déclarer directement sur le formulaire 2042 : vous bénéficiez automatiquement de 50% d'abattement forfaitaire pour couvrir les dépenses.